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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

admin2018-10-27  52
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产                       9132
     贷：银行存款                        9132
B、借：固定资产                         8332
       应交税费—应交增值税(进项税额)    800
      贷：银行存款                          9132
C、借：固定资产                         8332
       应交税费—应交增值税(进项税额)    480
               —待抵扣进项税额          320
      贷：银行存款                          9132
D、借：固定资产                         8332
       应交税费—待抵扣进项税额          800
     贷：银行存款                          9132
答案C
解析 企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60％，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，进项税额的40％记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：
    借：固定资产                         8332
        应交税费—应交增值税(进项税额)    480
                —待抵扣进项税额          320
      贷：银行存款                          9132
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