甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

admin2018-10-27 50

问题甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

选项 A、借：固定资产                      9132
   贷：银行存款                      9132
B、借：固定资产                      8332
   应交税费—应交增值税(进项税额) 800
   贷：银行存款                         9132
C、借：固定资产                      8332
   应交税费—应交增值税(进项税额) 480
            —待抵扣进项税额       320
   贷：银行存款                         9132
D、借：固定资产                      8332
   应交税费—待抵扣进项税额       800
   贷：银行存款                         9132

答案C

解析企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60％，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，进项税额的40％记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：
借：固定资产                      8332
      应交税费—应交增值税(进项税额) 480
            —待抵扣进项税额       320
   贷：银行存款                         9132

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