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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下： (1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元； (2)发生财务费

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下： (1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元； (2)发生财务费

admin2016-07-29  23
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下：
(1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元；
(2)发生财务费用150万元，其中向银行支付利息60万元，因向非关联方乙企业借款1000万元支付给乙企业的全年利息75万元(银行同期同类贷款年利率为6％)；
(3)发生销售费用1500万元，其中广告费750万元，业务宣传费180万元；
(4)发生管理费用320万元，其中业务招待费60万元；
(5)发生营业外支出90万元，其中通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元，因拖欠税款，被税务机关加收滞纳金10万元。
假定：甲企业的其他财务资料中的内容均符合税法规定。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前全额扣除的有(    )。
选项 A、向银行支付的利息60万元
B、向乙企业支付的利息75万元
C、通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元
D、被税务机关加收滞纳金10万元
答案A，C
解析 选项A：非金融企业向金融企业借款的利息支出，可据实扣除；选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不予扣除，向乙企业支付的利息应调增应纳税所得额15万元(75-1000×6％)；选项C：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，甲企业通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元＜800×12％-96(万元)，准予全额扣除；选项D：税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。
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