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从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统和人工控制相结合的方式进行。自动化信息系统自2017年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各大城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润

admin2022-03-10  34
问题 从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统和人工控制相结合的方式进行。自动化信息系统自2017年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各大城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2018年度财务报表，于2018年10月1日进驻XYZ公司进行审计。
　资料一：
　A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
　(1)2016年5月XYZ公司向境外A国投资2000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2016年5月借入的3年期贷款，工程预计在2019年2月竣工并投入使用。2018年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截至审计日尚无法预计今后的局势。
　(2)XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用计算机，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的计算机化操作往往临时找其他会计人员帮忙。
　(3)XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2018年4月将主要产品(C产品)的销售价格下调了8％至10％。另外，XYZ公司在2018年8月推出了C1产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2019年全面扩大产量，并在2019年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2019年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30％。
　(4)XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2018年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
　(5)XYZ公司2018年没有增加固定资产,固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。
　资料二：
　A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下表所示。
　
　资料三：
　A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：
　(1)A注册会计师向负责复核银行存款余额调节表的人员询问如何复核，包括复核的要点、发现不符事项如何处理等，以测试银行存款余额调节表复核这一控制的运行有效性。
　(2)A注册会计师对甲公司应收票据项目的重大错报风险评估后，认为应收票据的重大错报风险为低，预期控制的运行是有效的，决定实施控制测试。
　(3)A注册会计师对甲公司装运单据进行抽样，以发现已装运但未确认为销售的交易所导致的低估销售问题。
　(4)针对收入确认方面存在的舞弊风险，为增加审计程序的不可预见性，A注册会计师决定在期中执行实质性程序，并将期中得出的结论合理延伸至期末。
　(5)甲公司C仓库中有一批代乙公司保管的货物，A注册会计师询问了甲公司仓库保管员后未再对其进行关注。
　资料四：
　A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
　(1)A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账人手，选取收款记录实施测试，未发现异常。
　(2)B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2018年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2017年度核对信息中没有发现错误，所以在2018年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2018年年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。
　要求：
针对资料四第(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。
选项
答案[*]
解析
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