某房地产开发公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3 000万元，成本利润率为20％，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销售，取得销售收入2 400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。

admin2017-11-20 56

问题某房地产开发公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3 000万元，成本利润率为20％，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销售，取得销售收入2 400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。

选项

答案纳税人的自建自用的房屋不缴纳营业税，如果纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 (1)对于建筑业的营业税，应纳税额=组成计税价格×3％组成计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1—3％) 该房地产公司应缴纳建筑业的营业税=3 000×(1+20％)÷(1—3％)×3％×1／2=55．67(万元) (2)该房地产公司应缴纳销售不动产的营业税=2400×5％=120(万元) 因此，该房地产开发公司应缴纳的营业税=55．67+120=175．67(万元)

解析上式(1)乘以1／2是因为两栋楼中，作为自用的房产不缴纳营业税，只对销售的房产缴纳，由于两栋楼规格和标准相同，因此可以平分。

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某房地产开发公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3 000万元，成本利润率为20％，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销售，取得销售收入2 400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。

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