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(2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份,甲公司发生如下经济业务: (1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实
(2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份,甲公司发生如下经济业务: (1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实
admin
2012-06-24
52
问题
(2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)借:银行存款 702 贷:主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额:) 102 借:主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷:库存商品 540 (2)借:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷:银行存款 234 借:库存商品 120 贷:主营业务成本 120 (3)借:劳务成本 50 贷:应付职工薪酬 50 完工程度=50/(50+150)=25% 借:应收账款 100 贷:主营业务收入 100 借:主营业务成本 50 贷:劳务成本 50 (4)借:生产成本 93.6 贷:应付职工薪酬 93.6 借:应付职工薪酬 93.6 贷:主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6 借:主营业务成本 50 贷:库存商品 50
解析
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