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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。 (1)2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。 (1)2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n

admin2020-04-07  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。
  (1)2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
  (2)2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。
  (3)2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。
  假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“元”表示)
根据资料(3)，甲公司2×19年应确认的收入为(  )元。
选项 A、250 000
B、1 000 000
C、333 000
D、200 000
答案A
解析 履约进度=200 000／(200 000+600 000)×100％=25％
  2x 19年甲公司应确认的收入=1 000 000×25％=250 000(元)
  借：银行存款    272 500
    贷：其他业务收入    250 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    22 500
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