甲公司于2015年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元(不含增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适

admin2018-12-20 55

问题甲公司于2015年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元(不含增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：编制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日与所得税有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案2016年12月31日资产账面价值=2000－2000÷10×1=1800(万元)；资产计税基础=2000－2000×2／10=1600(万元)；递延所得税负债余额=(1800－1600)×15％=30(万元)。借：所得税费用 30 贷：递延所得税负债 30 2017年12月31日资产账面价值=2000－2000÷10×2=1600(万元)；资产计税基础=2000－2000×2／10－1600×2／10=1280(万元)；递延所得税负债余额=(1600－1280)×15％=48(万元)。借：所得税费用 18 贷：递延所得税负债 18 (48－30)

解析

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