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  3. 某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月将职工食堂建设部门领用的库存材料成本30 000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30 000元直接作为错账调整金额。20

某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月将职工食堂建设部门领用的库存材料成本30 000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30 000元直接作为错账调整金额。20

admin2019-11-06  71
问题 某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月将职工食堂建设部门领用的库存材料成本30 000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30 000元直接作为错账调整金额。2018年年底企业的原材料科目余额是80 000元，生产成本科目余额是120 000元，库存商品科目余额是230 000元，主营业务成本是400 000元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率为16％，企业所得税税率为25％。)
选项
答案分摊率=30 000÷(120 000+230 000+400 000)×100％=4％。 在产品应分摊数额=120 000×4％=4 800 (元)。 库存商品应分摊数额=230 000×4％=9 200 (元)。 销售产品成本应分摊数额=400 000×4％=16 000(元)。 调整分录为： 借：在建工程 34 800 贷：生产成本 4 800 库存商品 9 200 以前年度损益调整 16 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4 800 借：以前年度损益调整 4 000 贷：应交税费——应交所得税 4 000 借：以前年度损益调整 12 000 贷：利润分配——未分配利润12 000
解析
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