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  3. 甲公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务。 2013年2月，甲公司为A公司提供运输劳务，开出的普通发票上注明的销售额(含增值税税额)为412000元，增值税征收率为3％，款项已收存银行；当月，甲公司将承揽的部分运输业务

甲公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务。 2013年2月，甲公司为A公司提供运输劳务，开出的普通发票上注明的销售额(含增值税税额)为412000元，增值税征收率为3％，款项已收存银行；当月，甲公司将承揽的部分运输业务

admin2013-02-14  74
问题 甲公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务。
    2013年2月，甲公司为A公司提供运输劳务，开出的普通发票上注明的销售额(含增值税税额)为412000元，增值税征收率为3％，款项已收存银行；当月，甲公司将承揽的部分运输业务，以100000元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人B公司，收到B公司开出的货物运输业营业税发票，款项尚未支付。则甲公司因接受B公司提供的运输业务，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税为(        )元。
选项 A、16660．2
B、7339．8
C、12000
D、2912．62
答案D
解析 甲公司为A公司提供运输劳务；
借：银行存款412000
贷：主营业务收入——提供运输劳务400000
应交税费——应交增值税12000
甲公司接受B公司提供的运输业务：
借：主营业务成本——接受运输劳务97087．38
应交税费——应交增值税2912．62
贷：应付账款——B公司100000
按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税=100000／(1+3％)×3％=2912．62(元)
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