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位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2019年5月发生如下经济业务： (1)5月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于5月10日入库

admin2020-12-11  60
问题 位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2019年5月发生如下经济业务：
(1)5月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于5月10日入库。
(2)5月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本30万元，支付不含税加工费15万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟。
(3)5月8日，从国外进口卷烟1 000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。
(4)5月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3％的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(5)5月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12．34万元。
(6)5月27日，取得下属非独立核算的专卖店销售A级卷烟延期付款的补贴收入21．06万元，已向对方开具了普通发票。
(7)5月30 N销售白包卷烟25箱(适用56％税率)，每箱不含税售价为2．5万元。
(8)以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月20日收取。
其他资料：5月1日，期初库存烟丝买价200万元，5月31日，期末库存烟丝买价35万元；本期进项税票据均通过认证；进口卷烟关税税率为20％；烟丝消费税税率为30％。
根据上述资料，回答下列问题：
本期向税务机关缴纳不包含委托加工业务的消费税合计为(    )万元。
选项 A、3645.77
B、3754.01
C、3879.21
D、3667.2
答案C
解析 业务(4)：
销售A级卷烟，每标准条售价＝10000×3600÷(1200×250)＝120元／条＞70元／条，消费税税率适用56％。
消费税税额＝(3600＋2400)×56％＋(1200＋800)×150÷10000＝3390．00(万元)。
业务(5)：
没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。
消费税税额＝12．34÷(1＋16％)×56％＝5．96(万元)。
业务(6)：
消费税税额＝21．06÷(1＋16％)×56％＝10．17(万元)。
业务(7)：
自包卷烟按照56％税率征税，并按定额每标准箱150元计算征税。
消费税税额＝2．5×56％×25＋25×150÷10000＝35．38(万元)。
业务(8)：
消费税税额＝1800×60％×56％＋600×150×60％÷10000＝610．2(万元)
综上，本期应纳消费税合计＝(3390＋5．96＋10．17＋35．38＋610．2)－172．5＝3879．21(万元)。
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