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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30目前发生下列事项： (1)因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2

甲公司适用的所得税税率为25％，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30目前发生下列事项： (1)因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2

admin2016-11-17  69
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30目前发生下列事项：
(1)因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。
(2)2016年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2015年末甲公司尚未确定是否展期。
(3)2016年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。
(4)2015年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2016年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有(    )。
选项 A、对于债务担保事项，应在2015年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元
B、对于借款展期事项，应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
C、对于诉讼事项，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元
D、对于应收C公司款项，应在2015年资产负债表中调减应收账款900万元，同时调增递延所得税资产225万元
答案A,B,D
解析 选项A，在2015年资产负债表中应调减预计负债1800万元，同时确认其他应付款2000万元，不调增递延所得税；
[提示]税法规定债务担保责任不得税前扣除，形成的是非暂时性差异，不应确认递延所得税，相应的调整分录如下：
借：预计负债    1800
以前年度损益调整—调整营业外支出    200
    贷：其他应付款    200
选项B，虽然可以自主对该借款展期2年，但2015年末甲公司尚未确定是否展期，即使2016年1月确定展期，也不属于资产负债表日后调整事项，应列示为流动负债；选项D，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。
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