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  3. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产符合低污染排放值标准的小轿车，2005年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2005年3月该企业发生了以下经济业务： (1)购进原材料、零部件一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产符合低污染排放值标准的小轿车，2005年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2005年3月该企业发生了以下经济业务： (1)购进原材料、零部件一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税

admin2012-10-09  72
问题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产符合低污染排放值标准的小轿车，2005年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2005年3月该企业发生了以下经济业务：
   (1)购进原材料、零部件一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票90万元。以上款项均未支付；
   (2)进口小轿车发动机一批，离岸价为300万美元，国外运输保险费为30万美元，当日美元与人民币的汇率为1：8.30，进口关税税率20%，国内运费发票上载明的运费和装卸费合计为26000元。以上款项均已支付，货已验收入库；
   (3)销售A类小轿车一批，共计300辆，含税销售单价为14.04万元/辆，另收取运输费用15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；
   (4)自营出口B类小轿车600辆，不含税销售单价为1.5万美元/辆，当日美元与人民币的汇率为1：8.20；
   (5)以60辆A类小轿车向某出租汽车公司投资。双方确认的投资成本为600万元；
   (6)将10辆C类小轿车分给高级管理人员使用。该种小轿车的单位生产成本为9.5万元，该公司近期五类似轿车出售。
   要求：
   (1)计算3月应纳进口货物相关税金；
   (2)计算3月应纳税销售额、应纳消费税额(消费税率5%)；
   (3)计算3月应纳的增值税额和当期的免抵税额(小轿车的出口退税率为13%)。
选项
答案(1)进口关税=进口应税货物完税价格×适用税率 =(300+30)×8.30×20%=547.8(万元) 进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×税率 =(300+30)×8.30×(1+20%)×17%=558.76(万元) (2)本月应税销售额=(14.04÷1.17)×300+60×14.04/1.17+10×9.5×(1+8%)/ (1-5%)=4428(万元) 本月应纳消费税额=4428×5%×(1-30%)=154.98(万元) (3)本月增值税销项税
解析
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