在所得税的汇算清缴中，税务师2019年3月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查，发现甲公司于2018年12月31日，采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件，售价为每件10万元，单位成本为8万元。当日，甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1

admin2019-11-06 39

问题在所得税的汇算清缴中，税务师2019年3月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查，发现甲公司于2018年12月31日，采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件，售价为每件10万元，单位成本为8万元。当日，甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1 000万元、主营业务收入1 000万元，同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及的调整分录(假设2018年甲公司已经结账，不考虑留存收益和增值税)是( )。

选项 A、借：发出商品 8 000 000
贷：以前年度损益调整8 000 000
B、借：以前年度损益调整10 000 000
贷：应收账款 10 000 000
C、借：应交税费——应交所得税 500 000
贷：以前年度损益调整 500 000
D、借：以前年度损益调整 500 000
贷：应交税费——应交所得税 500 000

答案D

解析采用委托代销方式销售货物，通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录为：借：发出商品 8 000000 贷：以前年度损益调整 8 000000借：以前年度损益调整 10 000000 贷：应收账款 10 000000 贷：以前年度损益调整 500 000

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