甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年度至2019年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。) (1)2017年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生人

admin2018-09-18  45

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年度至2019年度发生的有关固定资产的经济业务如下。(题中金额均为不含税金额。)
(1)2017年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生人工工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。
(2)2017年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。
(3)2017年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元。2017年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。
(4)2018年1月1日,购入一栋办公楼,支付银行存款1000万元。
(5)2018年1月12日,甲企业对办公楼进行装修,支付工程物资28万元,发生人工工资2万元,于2018年3月28日装修完毕,预计净残值为30万元,尚可使用40年,采用直线法计提折旧。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(3),关于对生产线的更新改造,下列表述错误的是(    )。

选项 A、更新改造之前,生产线的账面价值为590万元
B、更新改造之前,生产线的账面价值为595万元
C、更新改造之后,生产线的账面价值为696万元
D、更新改造之后,生产线的账面价值为701万元

答案B,D

解析 2012年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);账面价值=620-30=590(万元)。分录为:
借:在建工程                         590
    累计折旧                           30
    贷:固定资产                         620
借:在建工程                         120
    贷:原材料                         100
    应付职工薪酬——工资                  20
借:在建工程                            10
    贷:工程物资                          10
借:营业外支出                           24
    贷:在建工程                          24
更新改造之后的账面价值=590+120+10-24=696(万元)。
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