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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务： (1)2009年12月初应收账款账户余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元。12月5日销售给乙公司一批A产品，产品成

甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务： (1)2009年12月初应收账款账户余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元。12月5日销售给乙公司一批A产品，产品成

admin2020-08-03  28
问题 甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务：
   (1)2009年12月初应收账款账户余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元。12月5日销售给乙公司一批A产品，产品成本15000元，售价20000元，增值税税率17%，款项尚未收到，已将提货单交给乙公司。
   (2)2009年12月10日，收回以前年度核销的丙公司的坏账20000元。
   (3)2009年12月13日，向丁公司销售C产品一批，售价30000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为26000元(售价中不含增值税)，实际成本为22000元。已开出增值税专用发票，产品交付给丁公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2009年末丁公司尚未付款。
   (4)假定2009年12月份只发生了上述三笔关于应收账款的业务。年末得到乙公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备，当月未发生坏账损失。
   (5)甲企业按先进先出法计算A材料的发出成本，该材料准备用于对外销售，且未签订销售合同。2009年12月1日结存A材料200千克，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：
   12月5日，购入A材料100千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。
   12月7目，发出A材料160千克。
   12月10日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。
   12月15日，发出A材料120千克。
   (6)2009年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。
   要求：
   (1)根据资料1～3编制甲企业相关的会计分录。
   (2)根据资料4计算确定2009年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录。
   (3)根据资料5计算确定期末库存A材料的实际成本。
   (4)根据资料6判断A材料是否发生减值，若发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。
选项
答案(1)编制相关的会计分录： ①借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 ②借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 ③借：应收账款 30420 贷：主营业务收入 26000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4420 借：主营业务成本 22000 贷：库存商品 22000 (2)应收账款余额=400004-234004-30420=93820(元)，根据题目要求，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。其中按10%计提的应收账款的余额为(93820-23400)=70420(元)，按40%计提应收账款的余额为23400元，则当期应该计提的坏账准备金额=(70420×10%+23400×40%)-(4000+20000)=-7598(元)，即应该转回多计提的坏账准备7598元，会计分录为： 借：坏账准备 7598 贷：资产减值损失 7598 (3)年末结存的A材料=2004-1004-80-160-120=100(千克)。按先进先出法计算成本，年末结存A材料的成本=20×21080×220=21800(元)。 (4)年末，企业库存A材料的可变现净值=200×100-400=19600(元)，年末结存A材料的实际成本为21800元，高于可变现净值19600元。，因此A材料发生了减值。应该计提存货跌价准备的金额=21800-19600=2200(元)。 会计分录为： 借：资产减值损失 2200 贷：存货跌价准备 2200
解析
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