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甲企业为增值税一般纳税人,产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务: (1)2009年12月初应收账款账户余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元。12月5日销售给乙公司一批A产品,产品成
甲企业为增值税一般纳税人,产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务: (1)2009年12月初应收账款账户余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元。12月5日销售给乙公司一批A产品,产品成
admin
2020-08-03
50
问题
甲企业为增值税一般纳税人,产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2009年12月发生以下经济业务:
(1)2009年12月初应收账款账户余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元。12月5日销售给乙公司一批A产品,产品成本15000元,售价20000元,增值税税率17%,款项尚未收到,已将提货单交给乙公司。
(2)2009年12月10日,收回以前年度核销的丙公司的坏账20000元。
(3)2009年12月13日,向丁公司销售C产品一批,售价30000元,经双方协调给予一定的商业折扣,实际售价为26000元(售价中不含增值税),实际成本为22000元。已开出增值税专用发票,产品交付给丁公司。为了及早收回货款,甲企业在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,至2009年末丁公司尚未付款。
(4)假定2009年12月份只发生了上述三笔关于应收账款的业务。年末得到乙公司的通知,归还应收账款有困难,且无法预计何时能够归还,甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备,当月未发生坏账损失。
(5)甲企业按先进先出法计算A材料的发出成本,该材料准备用于对外销售,且未签订销售合同。2009年12月1日结存A材料200千克,A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下:
12月5日,购入A材料100千克,每千克实际成本210元,材料已验收入库。
12月7目,发出A材料160千克。
12月10日,购入A材料80千克,每千克实际成本220元,材料已验收入库。
12月15日,发出A材料120千克。
(6)2009年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元,预计销售费用总额为400元。
要求:
(1)根据资料1~3编制甲企业相关的会计分录。
(2)根据资料4计算确定2009年12月末甲企业应计提的坏账准备金额,并编制计提坏账准备的会计分录。
(3)根据资料5计算确定期末库存A材料的实际成本。
(4)根据资料6判断A材料是否发生减值,若发生减值请计算出存货跌价准备的金额,并做相关会计处理。
选项
答案
(1)编制相关的会计分录: ①借:应收账款 23400 贷:主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 借:主营业务成本 15000 贷:库存商品 15000 ②借:应收账款 20000 贷:坏账准备 20000 借:银行存款 20000 贷:应收账款 20000 ③借:应收账款 30420 贷:主营业务收入 26000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4420 借:主营业务成本 22000 贷:库存商品 22000 (2)应收账款余额=400004-234004-30420=93820(元),根据题目要求,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。其中按10%计提的应收账款的余额为(93820-23400)=70420(元),按40%计提应收账款的余额为23400元,则当期应该计提的坏账准备金额=(70420×10%+23400×40%)-(4000+20000)=-7598(元),即应该转回多计提的坏账准备7598元,会计分录为: 借:坏账准备 7598 贷:资产减值损失 7598 (3)年末结存的A材料=2004-1004-80-160-120=100(千克)。按先进先出法计算成本,年末结存A材料的成本=20×21080×220=21800(元)。 (4)年末,企业库存A材料的可变现净值=200×100-400=19600(元),年末结存A材料的实际成本为21800元,高于可变现净值19600元。,因此A材料发生了减值。应该计提存货跌价准备的金额=21800-19600=2200(元)。 会计分录为: 借:资产减值损失 2200 贷:存货跌价准备 2200
解析
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