甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017年发生如下事项： (1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。 (2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品2

admin2019-01-15 96

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017年发生如下事项：
(1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。
(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不合税售价为0．2万元，B化妆品每件不合税售价为0．1万元。
(3)7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。
已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。
(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。
(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。
(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。(2017年)

选项

答案(1)事项(1)中甲公司的销项税额=1332÷(1+11％)×11％=132(万元)。 (2)事项(2)中甲公司的销项税额=(0．2×400+0．1×200)×17％=17(万元)。 (3)事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×17％+3×11％=5．43(万元)。

解析 (1)①销售不动产适用11％增值税税率；②“1332万元”题目明示为含税销售额，应当价税分离。
(2)将B化妆品用于赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税。
(3)(1)增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款；(2)接受的交通运输服务，适用的增值税税率为11％。

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