甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲公司2×16年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，未计提存货跌价准备，售价为2000万

admin2017-11-06 60

问题甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲公司2×16年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，未计提存货跌价准备，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2×16年12月31日甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为( )万元。

选项 A、50．38
B、119．44
C、48．75
D、60

答案C

解析 2×16年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=[(2000-1760)-(2000-1760)÷4×9／12]×25％=48．75(万元)；或=[(2008-1768)-(2008-1768)÷4×9／12]×25％=48．75。因安装费不影响未实现损益金额，故不予考虑。

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