甲公司系乙公司的母公司,甲公司是生产数控机床的上市公司,由管理总部和A、B两个车间组成。该数控机床主要销往欧美等国,由于受国际金融危机的不利影响,数控机床市场销量—路下滑。甲公司在编制2011年度财务报告时,对管理总部、A车间、B车间和商誉等进行减值测试。

admin2011-05-15  23

问题 甲公司系乙公司的母公司,甲公司是生产数控机床的上市公司,由管理总部和A、B两个车间组成。该数控机床主要销往欧美等国,由于受国际金融危机的不利影响,数控机床市场销量—路下滑。甲公司在编制2011年度财务报告时,对管理总部、A车间、B车间和商誉等进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料及对乙公司投资资料如下:
(1)甲公司管理总部和A车间、B车间有形资产减值测试相关资料。
①甲公司管理总部资产由—栋办公楼组成。2011年12月31日,该办公楼的账面价值为3000万元。A车间仅拥有—套A1设备,生产的半成品仅供B车间加工成数控机床,无其他用途;2011年12月31日,A1设备的账面价值为1800万元。B车间仅拥有B1,B2两套设备,除对A车间提供的半成品加工为产成品外,无其他用途;2011年12月31日,B1、B2设备的账面价值分别为3150万元和4050万元。甲公司对A车间、B车间资产的使用和处置等决策是—体的。
②2011年12月31日,办公楼如以当前状态对外出售,公允价值为2970万元,另将发生处置费用30万元。A车间的A1设备的公允价值减处置费用的净额为1785万元;B车间的B1、B2没备的公允价值均无法可靠计量;A车间、B车间整体,以及管理总部、A车间、B车间整体的公允价值也均无法可靠计量。
③办公楼、A1、B1、B2设备均不能单独生产现金流量。2011年12月31日,B车间的B1、B2设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为6972万元;A车间、B车间整体的预计未来现金流量现值为8307万元;管理总部、A车间、B车间整体的预计未来现金流量现值为11700万元。
④假定进行减值测试时,管理总部资产的账面价值能够按照A车间和B车间资产的账面价值进行合理分摊。
(2)2010年12月31日,甲公司以银行存款6300万元购人乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为6000万元。2011年乙公司实现净利润为2250万元。2011年12月31日,甲公司对乙公司投资的账面价值仍为6300万元,在活跃市场中的报价为6120万元,预计处置费用为30万元,无法预计未来现金流量现值;
(3)甲公司在合并财务报表层面确认乙公司实现净利润为2100万元,乙公司可收回金额为7650万元。
要求:
计算甲公司2011年末合并资产负债表中,对乙公司投资产生商誉的减值损失金额。

选项

答案①甲公司在合并财务报表层面确认商誉=6300-6000×80%=1500(万元) ②甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司可辨认净资产的账面价值=6000+2100=8100(万元) ③该资产组经过调整后的账面价值(包括商誉)=(8100+1500./80%)=9975(万元) ④该资产组减值损失=9975-7650=2325(万元) ⑤合并财务报表上应该确认商誉减值损失1500万元(子公司少数股东的商誉减值损失不需要在合并财务报表上反映)。

解析
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