下列关于增值税纳税义务发生时间的表述,正确的是( )。

admin2015-10-15  25

问题 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述,正确的是(     )。

选项 A、进口货物,为货物验收入库的当天
B、采取预收货款方式销售货物,为收到预收款的当天
C、采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
D、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

答案C,D

解析 增值税纳税义务发生的时间:(1)采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。纳税人提供应税服务的,为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。(7)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。纳税人发生视同提供应税服务行为的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当大。(8)纳税人进口货物,纳税义务发生时间为报关进口的当天。(9)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
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