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  3. 某企业2015年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收的10％(未单独核算)。收入对应的销售成本 和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元(其中招待费50万元，广告宣传

某企业2015年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收的10％(未单独核算)。收入对应的销售成本 和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元(其中招待费50万元，广告宣传

admin2017-03-15  32
问题 某企业2015年开具增值税专用发票取得含税收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为货物含税收的10％(未单独核算)。收入对应的销售成本  和运输成本、税金和附加合计为2580万元，期间费用为360万元(其中招待费50万元，广告宣传费用88万元)，营业外支出200万元(其中80万元为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关认定的亏损为60万元。
  要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案(1)运费收入=3510×10％÷(1+17％)=300(万元) (2)年度利润总额=3510÷(1+17％)+300－2580－360－200=160(万元) (3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=160×12％=19．2(万元)。 (4)招待费扣除限额=(3510÷1．17+300)×5‰=16．5(万元)，小于50×60％=30(万元)，所以，招待费扣除金额为16．5万元。广告宣传费扣除限额=(3510÷1．17+300)×15％=495(万元) 实际发生额小于扣除限额，可以据实扣除。 (5)本期应纳税额=[160+(50－16．5)+(80－19．2)－60]×25％=48．58(万元)
解析
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