ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2014年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下： (1)由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导

admin2016-06-24 25

问题 ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2014年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下：
  (1)由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
  (2)在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
  (3)由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
  (4)凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。
  (5)在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
  (6)由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
  要求：
针对上述情况(1)～(5)，不考虑其他情况，逐项指出是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。

选项

答案情况(1)不恰当。在所述情况下，注册会计师应尽早与审计委托人商定沟通对象。情况(2)恰当。情况(3)恰当。情况(4)不恰当。许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。情况(5)不恰当。应当在计划阶段尽早与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师在年报审计中，需要实施必要的实质性测试，以实现注册会计师具体审计目标。结合各业务循环审计内容，填列下表：

A会计师事务所注册会计师李某在审计X公司2005年度的会计报表时发现了以下问题请代为做出正确的专业判断。

函证银行存款的目的只是要证实在资产负债表日银行存款是否是真实存在的。(　　)

B注册会计师正在对甲公司2006年度财务报表的存货项目进行审计，包括确定相关的审计目标、实施分析程序以及确定将要抽取的存货项目。请代为做出相关的专业判断。

注册会计师从事(　　)工作属于法定审计业务。

关于审计证据的下列说法，不正确的是(　　)。

注册会计师在对被审单位财务报表审计中，关于资产类账尸余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是(　　)。

如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，则注册会计师在接受委托进行验资时，应当(　　)。

在Excel2010中，D5单元格中有公式“=A5+$B$4，删除第3行后，D4单元格中的公式是_______。

控制工作是一个信息反馈过程，它的两个前提条件是()。

公司的治理结构

进行项目财务生存能力分析需要通过计算来判断项目的财务可持续性，依据的表格是()。

与效能无关的因素是()。

针对基坑开挖、脚手架拆除而制定的计划或方案属于()。

一个人认为自己考试失败是因为试题太难太偏。这种归因属于()。

函数y=ax3－4ax2+b(a>0)在[－1，2]上的最大值为3，最小值为－13，求a，b的值。

"Poverty",wroteAristotle,"istheparentofcrime."Butwasheright?Certainly,povertyandcrimeare【C1】______.Andtheidea

Youngpeoplearefacinganuncertainfuture.Asthe21stcenturydawned,theywerepromisedawealthofprospectsunless【M1】____

审计

注册会计师

注册会计师在年报审计中，需要实施必要的实质性测试，以实现注册会计师具体审计目标。结合各业务循环审计内容，填列下表：

A会计师事务所注册会计师李某在审计X公司2005年度的会计报表时发现了以下问题请代为做出正确的专业判断。

函证银行存款的目的只是要证实在资产负债表日银行存款是否是真实存在的。( )

B注册会计师正在对甲公司2006年度财务报表的存货项目进行审计，包括确定相关的审计目标、实施分析程序以及确定将要抽取的存货项目。请代为做出相关的专业判断。

注册会计师从事( )工作属于法定审计业务。

关于审计证据的下列说法，不正确的是( )。

注册会计师在对被审单位财务报表审计中，关于资产类账尸余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是( )。

如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，则注册会计师在接受委托进行验资时，应当( )。

在Excel2010中，D5单元格中有公式“=A5+$B$4，删除第3行后，D4单元格中的公式是_______。

控制工作是一个信息反馈过程，它的两个前提条件是()。

公司的治理结构

进行项目财务生存能力分析需要通过计算来判断项目的财务可持续性，依据的表格是()。

与效能无关的因素是()。

针对基坑开挖、脚手架拆除而制定的计划或方案属于()。

一个人认为自己考试失败是因为试题太难太偏。这种归因属于()。

函数y=ax3－4ax2+b(a>0)在[－1，2]上的最大值为3，最小值为－13，求a，b的值。

"Poverty",wroteAristotle,"istheparentofcrime."Butwasheright?Certainly,povertyandcrimeare【C1】______.Andtheidea

Youngpeoplearefacinganuncertainfuture.Asthe21stcenturydawned,theywerepromisedawealthofprospectsunless【M1】____

函证银行存款的目的只是要证实在资产负债表日银行存款是否是真实存在的。(　　)

注册会计师从事(　　)工作属于法定审计业务。

关于审计证据的下列说法，不正确的是(　　)。

注册会计师在对被审单位财务报表审计中，关于资产类账尸余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是(　　)。

如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，则注册会计师在接受委托进行验资时，应当(　　)。