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  3. 甲公司2014年至2016年发生的有关交易或事项如下： (1)2014年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60％股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6．3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价；乙公司可辨认净资产

甲公司2014年至2016年发生的有关交易或事项如下： (1)2014年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60％股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6．3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价；乙公司可辨认净资产

admin2016-12-23  63
问题 甲公司2014年至2016年发生的有关交易或事项如下：
(1)2014年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60％股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6．3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价；乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元；该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元(未减值)。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年末，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款351万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5％计提坏账准备。
(3)乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加900万元。乙公司2015年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加900万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。
(4)2016年1月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持股比例下降为40％，但对乙公司仍具有重大影响。
其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17％，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：   
编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
选项
答案甲公司2015年12月31日调整和抵销分录如下： 借：营业收入 300 贷：营业成本 216 固定资产——原价 84 借：固定资产——累计折旧 8．4(84／5×6／12) 贷：管理费用 8．4 借：应付账款 351 贷：应收账款 351 借：应收账款——坏账准备 17．55(351×5％) 贷：资产减值损失 17．55 借：长期股权投资 4140(3600+540) 贷：投资收益 3600(6000×60％) 其他综合收益 540(900×60％) 借：股本 10000 资本公积 20000 其他综合收益 900 盈余公积 10000 未分配利润——年末 20000 商誉 5400 贷：长期股权投资41940(37800+4140) 少数股东权益 24360(60900×40％) 借：投资收益 3600 少数股东损益 2400 未分配利润——年初 14600 贷：提取盈余公积 600 未分配利润——年末 20000
解析
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