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  3. 某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下： (1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； (2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； (2)美容美发、中医按摩收入1

某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下： (1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； (2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； (2)美容美发、中医按摩收入1

admin2009-07-04  47
问题 某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
(2)美容美发、中医按摩收入150万元；
(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；
(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；
(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；
(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；
(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
(注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；
(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
选项
答案(1)①该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20%。 门票收入应缴纳的营业税：220×20%＝44(万元) 歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80(万元) 游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20(万元) ②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6(万元) ③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%＝7.5(万元) ④由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6%。 非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60÷(1＋6%)×6%＝3.40(万元) ⑤销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30(万元) ⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：(76＋4)×5%＝4(万元) ⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围， ⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%＝0.5(万元) 该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计＝44＋80＋20＋6＋7.5＋30＋4＋0.5＝192(万元) (2)该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10 000＝4.5(万元) (3)该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税＝(192＋3.40＋4.5)×7%＝14(万元) (4)该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加＝(192＋3.40＋4.5)×3%＝6(万元)
解析
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