某市鞭炮厂为增值税一般纳税人，2018年10月份设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟订两套生产方案：甲方案：从W焰火厂购进A种焰火后自行生产烟花，已知A种焰火不含增值税市场价格为1 000元／箱，W焰火厂负责送货上门。乙

admin2019-11-06 46

问题某市鞭炮厂为增值税一般纳税人，2018年10月份设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟订两套生产方案：甲方案：从W焰火厂购进A种焰火后自行生产烟花，已知A种焰火不含增值税市场价格为1 000元／箱，W焰火厂负责送货上门。乙方案：采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含增值税进价500元，不含增值税加工费150元，不含增值税辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1 500元，将A种焰火由Y焰火厂运回鞭炮厂产生的不含增值税运费为80元/箱。完工的飞天烟花每箱不含增值税销售价格为5 000元。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型烟花所得税税前利润作为判断标准，应选择哪个方案?(鞭炮、焰火消费税税率15％，不考虑地方教育附加。)

选项

答案甲方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=2×1 000×16％=320(元)。每箱烟花可以扣除的消费税=2×1000×15％=300(元)。每箱烟花应纳的增值税额=5000×16％一320=480(元)。每箱烟花应纳的消费税额=5 000×15％一300=450(元)。每箱烟花应纳的城建税和教育费附加= (480+450)×(7％+3％)=93(元)。每箱烟花所得税前收益=5 000一(1 000×2—300)一1500一750一93=957(元)。乙方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=[500×16％+ (150+50)×16％+80×10％]×2=240(元)。每箱烟花可以扣除的消费税额=[(500+150+50)×2]÷(1—15％)×15％=247．06 (元)。每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税和教育费附加=247．06×(5％+3％)=19．76 (元)。每箱烟花应纳的增值税额=5 000×16％一240=560(元)。每箱烟花应纳的消费税额=5 000×15％一247．06=502．94(元)。每箱烟花应纳的城建税和教育费附加= (560+502．94)×(7％+3％)=106．29(元)。每箱烟花所得税前收益=5 000一(500+150+50)×2—19．76—1 500一80×2—750一106．29=1063．95(元)。这里乙方案所获得的收益大于甲方案，应该选择乙方案。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/zbag777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类