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某啤酒厂销售甲类啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如
某啤酒厂销售甲类啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如
admin
2016-01-31
47
问题
某啤酒厂销售甲类啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下,其中正确的有( )。
选项
A、借:银行存款 737320
贷:主营业务收入 596000
应交税费一应交增值税(销项税额) 101320
其他应付款 40000
B、借:银行存款 737320
贷:主营业务收入 630188.03
应交税费一应交增值税(销项税额) 10713.97
C、借:其他应付款 5811.97
贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 5811.97
D、借:营业税金及附加 44000
贷:应交税费一应交消费税 44000
答案
A
解析
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并人当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金,应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择:2980+2000×20÷1.17÷200,大于3000,所以从量税为250元/吨,本期缴纳消费税=200×250=50000(元)。
则本期正确的会计处理为:
借:银行存款 737320
贷:主营业务收入 596000
应交税费一应交增值税(销项税额) 101320
其他应付款 40000
借:营业税金及附加 50000
贷:应交税费一应交消费税 50000
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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