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  3. 某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如

某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如

admin2016-01-31  40
问题 某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的有(   )。
选项 A、借：银行存款    737320
          贷：主营业务收入    596000
              应交税费一应交增值税(销项税额)    101320
              其他应付款   40000
B、借：银行存款    737320
             贷：主营业务收入    630188．03
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    10713．97
C、借：其他应付款    5811．97
                贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    5811．97
D、借：营业税金及附加   44000
                  贷：应交税费一应交消费税   44000
答案A
解析 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：2980+2000×20÷1．17÷200，大于3000，所以从量税为250元／吨，本期缴纳消费税=200×250=50000(元)。
    则本期正确的会计处理为：
    借：银行存款    737320
             贷：主营业务收入    596000
                 应交税费一应交增值税(销项税额)  101320
                 其他应付款    40000
  借：营业税金及附加    50000
           贷：应交税费一应交消费税    50000
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