某啤酒厂销售甲类啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如

admin2016-01-31  26

问题 某啤酒厂销售甲类啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下,其中正确的有(   )。

选项 A、借:银行存款    737320
          贷:主营业务收入    596000
              应交税费一应交增值税(销项税额)    101320
              其他应付款   40000
B、借:银行存款    737320
             贷:主营业务收入    630188.03
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    10713.97
C、借:其他应付款    5811.97
                贷:应交税费一应交增值税(销项税额)    5811.97
D、借:营业税金及附加   44000
                  贷:应交税费一应交消费税   44000

答案A

解析 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并人当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金,应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择:2980+2000×20÷1.17÷200,大于3000,所以从量税为250元/吨,本期缴纳消费税=200×250=50000(元)。
    则本期正确的会计处理为:
    借:银行存款    737320
             贷:主营业务收入    596000
                 应交税费一应交增值税(销项税额)  101320
                 其他应付款    40000
  借:营业税金及附加    50000
           贷:应交税费一应交消费税    50000
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