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  3. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2013年10月从国内购进生产用的钢材．取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入

某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2013年10月从国内购进生产用的钢材．取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入

admin2014-03-12  55
问题 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2013年10月从国内购进生产用的钢材．取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，美元对人民币汇率为1：6．8，期初留抵税额为1000元)，下列表述正确的足(    )。
选项 A、应退增值税35412元，免抵增值税额(    )元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税27802元，免抵增值税额7610元
答案D
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=6．8×42000×(17％一13％)一13200×(17％一13％)=10896(元)应纳税额=150000×17％一(368000×17％+5800×11％一10896)一1000=一27802(元)当期免抵退税额=6．8×42000×13％一13200×13％=35412(元)当期应退税额=27802(元)当期免抵税额=35412一27802=7610(元)
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