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  3. 北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月有关业务如下： (1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3 .4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71 .18万元。 (2)国内采购原材料，取得防

北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月有关业务如下： (1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3 .4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71 .18万元。 (2)国内采购原材料，取得防

admin2009-02-15  38
问题 北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月有关业务如下：
   (1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3 .4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71 .18万元。
   (2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得合法运费发票；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费，取得运费合法票据上注明金额为5万元；
   (3)进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0 .5万元，进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费 1 .4万元，境内安装调试费3 .6万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票；
   (4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(排量为4500毫升，消费税率20%，成本利润率8%)，生产成本23 .75万元/台；
   (5)将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；
   (6)销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因量大该公司给予5%的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0 .5万元／辆；
   (7)将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；
   (8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；
   (9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；
   (10)按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装1厘米厚度钢板作车壳，加装排量为15 .2升的发动机，消费税率20%。客户支付车款(含税)105元，另付钢板费1.8万元，电脑三维测试安全系数费0.98万元。该车成本合计为72万元；
   (11)自韩国进口一台小轿车作研究设备管理，成交价格为境外离岸价格(FOB)5 .6万美元，境外运费及保险费共计0 .4万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用2万美元；
   注：4月份留抵税额为0。关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车及进口小汽车适用消费税率均为9%。汇率：1美元＝8
元人民币。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)：
   (1)计算进口环节涉及的税金；
   (2)计算当期发生可以抵扣进项税；
   (3)计算A型小汽车的销项税；
   (4)计算B型小汽车的销项税；
   (5)计算越野车和防弹车的销项税；
   (6)计算本月应纳增值税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)；
   (7)计算本月应纳消费税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)。
选项
答案(1)进口环节涉及的税金： 材料关税＝(110＋20＋0.5)×10％＝13.05(万元) 检测设备关税＝55×10％＝5.50(万元) 进口材料增值税＝(110＋20＋0.5＋13.05)×17％＝24.40(万元) 检测设备增值税＝(55＋5.50)×17％＝10.29(万元) 因进口小汽车涉及技术专利，所以和专利相关的费用要计人关税完税价中，技术费用 ＝2×5＝10(万美元) 进口小汽车关税＝(5.6＋0.4＋10)×8×10％＝12.8(万元) 进口小汽
解析
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