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  3. 某公司(一般纳税人)2009年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4万元，取得运费发票注明运费0.9万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应

某公司(一般纳税人)2009年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4万元，取得运费发票注明运费0.9万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应

admin2010-03-24  28
问题 某公司(一般纳税人)2009年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4万元，取得运费发票注明运费0.9万元，取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元(无同类产品售价)，9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有(  )。
选项 A、6月份委托加工业务进项税13.4万元
B、6月运费抵扣进项税0.063万元
C、7月应纳增值税1.50万元
D、8月进项税3.4万元
E、8月进项税2.7万元
答案A,B,C
解析 税法规定，6月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4万元，于当月通过认证，那么6月的委托加工进项税额就是13.4万元，此时运费可以抵扣进项税=0.9×7%=0.063(万元)；7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，属于视同销售，需要按照组价计算销项=80×(1+10%)×17%-13.4-0.063=1.50(万元)。所以符合题意的选项是ABC。
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