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甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2005年度,甲公司发生如下经济业务事项:
甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2005年度,甲公司发生如下经济业务事项:
admin
2013-01-04
60
问题
甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
2005年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1) 销售A产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2) 收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、N/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。销售款项于 12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3) 委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为 66000元。
(4) 甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5) 用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6) 销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(7) 计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
(8) 结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
(9) 按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10) 按净利润的40%向投资者分配应付利润。
(11) 结转利润分配各明细科目。
要求:
(1) 根据上述业务,编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目);
(2) 填写利润表中相关项目的金额。
选项
答案
(1) 借:应收账款 936000 贷:主营业务收入 800000 应交税金——应交增值税(销项税额) 136000 借:主营业务成本 350000 贷:库存商品 350000 (2) 借:主营业务收入 40000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6800 贷:银行存款 46000 财务费用 800 借:库存商品 22000 贷:主营业务成本 22000 (3) 借:委托代销商品 66000 贷:库存商品 66000 (4) 借:应收账款 140400 贷:主营业务收入 120000 应交税金——应交增值税(销项税额) 20400 借:主营业务成本 66000 贷:委托代销商品 66000 借:营业费用 12000 贷:应收账款 12000 (5) 借:管理费用 67800 贷:银行存款 67800 借:管理费用 4000 贷:坏账准备 4000 (6) 借:主营业务税金及附加 2100 贷:应交税金——应交城市维护建设税 2100 借:主营业务税金及附加 900 贷:其他应交款——应交教育费附加 900 (7) 借:所得税 132000 贷:应交税金——应交所得税 132000 (8) 借:主营业务收入 880000 财务费用 800 贷:本年利润 880800 借:本年利润 612800 贷:主营业务成本 394000 主营业务税金及附力加 3000 营业费用 12000 管理费用 71800 所得税 132000 借:本年利润 268000 贷:利润分配——未分配利润 268000 (9) 借:利润分配——提取法定盈余公积 26800 利润分配——提取法定公益金 13400 贷:盈余公积——法定盈余公积 26800 盈余公积——法定公益金 13400 (10) 借:利润分配——应付普通股股利 107200 贷:应付股利 107200 (11) 借:利润分配——未分配利润 147400 贷:利润分配——提取法定盈余公积 26800 利润分配——提取法定公益金 13400 利润分配——应付普通股股利 107200 利润表 编制单位:甲公司 2005年度 单位:元 [*]
解析
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