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  3. 某集团公司拥有全资控股的甲、乙、丙三家子公司，其中甲公司主营整车生产，乙公司主营汽车零部件生产，丙公司专营甲公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对甲、乙、丙公司经理层进行绩效评价。 假设甲、乙、丙公司2009年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)

某集团公司拥有全资控股的甲、乙、丙三家子公司，其中甲公司主营整车生产，乙公司主营汽车零部件生产，丙公司专营甲公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对甲、乙、丙公司经理层进行绩效评价。 假设甲、乙、丙公司2009年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)

admin2012-03-26  52
问题 某集团公司拥有全资控股的甲、乙、丙三家子公司，其中甲公司主营整车生产，乙公司主营汽车零部件生产，丙公司专营甲公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对甲、乙、丙公司经理层进行绩效评价。
假设甲、乙、丙公司2009年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)：

补充资料
   (1)乙公司生产的零部件主要供应给甲公司，剩余部分外销，内销和外销价格相同，均以市场价定价；
   (2)集团公司设定丙公司对甲公司整车的关联采购价高于市场价格，市场价格仅为关联采购价的96%(上表中甲、丙公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出)；
   (3)除企业所得税外，不考虑其他税费因素。
   要求：
   (1)为了使绩效评价更加具有客观性，请按市场价格重新计算甲公司、丙公司2009年度的损益，并依据调整后的数据计算甲公司、丙公司2009年度的资产报酬率(计算时“资产总额”用“投资资本总额”代替)、净资产收益率和经济利润，将计算结果直接填写表中相应栏目。

(2)根据要求(1)的计算结果，分析、判断甲公司、乙公司、丙公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。
选项
答案分析与提示： (1)按照市场价格定价标准，重新计算甲、乙和丙三家公司的损益数据及业绩指标，填列如下： 金额单位：万元 [*] (2)按照上述计算结果，表明丙公司的投资绩效最好。 理由：三个业绩评价指标中，经济利润评价指标考虑了全部投资资本成本和风险，综合性最强。 经济利润评价指标考虑了全部投资资本成本和风险。 丙公司经济利润最大。 甲公司营业收入=31500×96%=30240(万元) 丙公司营业成本=23500×96%=22560(万元) 丙公司所得税=(27500-22560-2000-750)×30%=657(万元) 丙公司净利润=2190-657=1533(万元) 丙公司净资产收益率=[*] 丙公司资产报酬率=[*] 乙公司净资产收益率=[*] 乙公司资产报酬率=[*] 甲公司净利润： 净利润30240-26775-2110-700-131=524(万元) 甲公司净资产收益率=[*] 甲公司资产报酬率=[*] 甲公司息前税后利润=净利润+利息×(1-所得税税率)=700×(1-20%)+524=1084(万元) 甲公司投资资本收益率=[*] 甲公司经济利润=(10.84%-9%)×10000=184(万元) 乙公司息前税后利润=600×(1-30%)+945=1365(万元) 乙公司投资资本收益率=[*] 乙公司经济利润=(13.65%-8%)×10000=565(万元) 丙公司息前税后利润=750×(1-30%)+1533=2058(万元) 丙公司投资资本收益率=[*] 丙公司经济利润=(18.71%-9%)×11000=-1068.1(万元)
解析
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