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  3. 某联合企业为增值税一般纳税人，2013年5月生产经营情况如下； (1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤120

某联合企业为增值税一般纳税人，2013年5月生产经营情况如下； (1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤120

admin2014-02-12  27
问题 某联合企业为增值税一般纳税人，2013年5月生产经营情况如下；
(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售。取得不含税销售额72000万元。
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额7400万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。
已知：资源税税率，原煤5元／吨，天然气5％；洗煤与原煤的选矿比为60％。
该企业当月自产自用原煤应纳资源税(    )万元。
选项 A、601．25
B、1001．25
C、1000
D、1010.25
答案B
解析 纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外的项目的，视同销售，缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于生产洗煤、职工食堂、供热均视同销售缴纳资源税。该企业自产自用原煤应纳资源税=(120÷60％+2500÷10000)×5=1001．25(万元)
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