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  3. 某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月从日本进口一批化妆品，离岸价120万元，购货佣金3万，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进

某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月从日本进口一批化妆品，离岸价120万元，购货佣金3万，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进

admin2013-03-01  39
问题 某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月从日本进口一批化妆品，离岸价120万元，购货佣金3万，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品4800件，对外批发销售 3000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)
   要求：按下列顺序回答问题：
   (1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税；
   (2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；
   (3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；
   (4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
   (5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税；
   (6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。
选项
答案(1) 购货佣金3万元不计入关税完税价格。 进口化妆品应缴纳关税＝(120＋2＋28)×40%＝60(万元) 进口设备应缴纳关税＝(35＋5)×20%＝8(万元) (2) 进口化妆品消费税的组成计税价格＝(120＋2＋28＋60)÷(1－30%)＝300(万元) 进口化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90(万元) (3) 进口设备应缴纳增值税＝(35＋5＋8)×17%＝8.16(万元) 进口化妆品应缴纳增值税二(120＋2＋28＋60＋90)×17%＝51(万元)
解析
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