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  3. 甲公司建造办公楼占用的一般借款资料如下： 资料一：甲公司2016年涉及两笔一般借款，分别为： ①2016年1月1日借款2 000万元，借款期限至2018年4月30日，年利率为6％，利息按年支付。 ②2016年9月1日借款5 000万元，借款期限

甲公司建造办公楼占用的一般借款资料如下： 资料一：甲公司2016年涉及两笔一般借款，分别为： ①2016年1月1日借款2 000万元，借款期限至2018年4月30日，年利率为6％，利息按年支付。 ②2016年9月1日借款5 000万元，借款期限

admin2018-09-19  13
问题 甲公司建造办公楼占用的一般借款资料如下：
  资料一：甲公司2016年涉及两笔一般借款，分别为：
  ①2016年1月1日借款2 000万元，借款期限至2018年4月30日，年利率为6％，利息按年支付。
  ②2016年9月1日借款5 000万元，借款期限至2018年5月31日，年利率为8％，利息按年支付。
  资料二：工程于2016年9月1日开工建造，各年资产支出如下：
  2016年：9月1日支出1 800万元，12月1日支出1 200万元；
  2017年：1月1日支出600万元，3月1日支出3 000万元；
  2018年：2月1日支出400万元。
  资料三：2018年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
  要求：
假定第二笔一般借款“2016年9月1日借款5000万元，借款期限至2018年5月31日，年利率为8％，利息按年支付”改为：2016年10月1日借款4000万元，借款期限至2018年2月28日，年利率为8％，利息按年支付。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。其他条件不变，分别计算2016年、2017年和2018年一般借款资本化率、一般借款利息资本化金额。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案2016年一般借款资本化率=(2 000×6％×4／12+4 000×8％×3／12)／(2 000×4／12+4 000×3／12)×100％=7．20％ 2016年一般借款利息资本化金额=(1 800×4／12+1 200×1／12)×7．20％=50．40(万元) 2017年一般借款资本化率=(2 000×6％×12／12+4 000×8％×12／12)／(2 000×12／12+4 000×12／12)×100％=7．33％ 2017年一般借款利息资本化金额=(3 600×12／12+2 400×10／12)×7．33％=410．48(万元)
解析 至2017年3月1日累计资产支出为6 600万元(1 800+1200+600+3 000)，超过一般借款6 000万元，说明占用自有资金600万元，故3月1日支出3 000万元扣除600万元，实际占用一般借款2 400万元。
2018年一般借款资本化率=(2 000×6％×3／12+4 000×8％×2／12)／(2 000×3／12+4 000×2／12)×100％=7．14％
2018年一般借款利息资本化金额=6 000×3／12×7．14％=107．1(万元)
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