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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额17万元。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额17万元。

admin2018-05-25  33
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额17万元。当月内销货物取得不含税销售额500万元，销项税额85万元。
选项
答案当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17％－13％)＝8(万元) 应纳增值税额＝500×17％－(34－8)－3＝56(万元) 出口货物免抵退税额＝200×13％＝26(万元) 当期免抵税额为26万元，应纳税额为56万元，不涉及退税。 会计分录： 1．采购原材料时： 借：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 2．销售货物(内销) 借：银行存款 585 贷：主营业务收入一内销 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 3．销售货物(外销) ①实现销售时： 借：应收账款一应收外汇账款 200 贷：主营业务收入一外销 200 ②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额)： 借：主营业务成本一一般贸易出口 8 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8 ③收到主管税务机关《通知单》后： 借：应交税费一应交增值税(出口抵减 内销产品应纳增值税) 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26 ④期末将应交增值税56万元转入“应交税费一未交增值税”明细科目中： 借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 56 贷：应交税费一未交增值税 56 ⑤次月缴纳时： 借：应交税费一未交增值税 56 贷：银行存款 56 [*]
解析
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