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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。
admin
2018-05-25
23
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。当月内销货物取得不含税销售额500万元,销项税额85万元。
选项
答案
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元) 应纳增值税额=500×17%-(34-8)-3=56(万元) 出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元) 当期免抵税额为26万元,应纳税额为56万元,不涉及退税。 会计分录: 1.采购原材料时: 借:原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234 2.销售货物(内销) 借:银行存款 585 贷:主营业务收入一内销 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 3.销售货物(外销) ①实现销售时: 借:应收账款一应收外汇账款 200 贷:主营业务收入一外销 200 ②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额): 借:主营业务成本一一般贸易出口 8 贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8 ③收到主管税务机关《通知单》后: 借:应交税费一应交增值税(出口抵减 内销产品应纳增值税) 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 26 ④期末将应交增值税56万元转入“应交税费一未交增值税”明细科目中: 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 56 贷:应交税费一未交增值税 56 ⑤次月缴纳时: 借:应交税费一未交增值税 56 贷:银行存款 56 [*]
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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