ABC会计师事务所在对Q股份有限公司2009年度财务报表进行审计时,项目负责人决定由助理人员A执行应收账款的函证程序。 资料一:在进行函证时,如果A助理直接向Q公司索取了应收账款明细汇总表后,确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大,A助理

admin2010-06-12  23

问题 ABC会计师事务所在对Q股份有限公司2009年度财务报表进行审计时,项目负责人决定由助理人员A执行应收账款的函证程序。
   资料一:在进行函证时,如果A助理直接向Q公司索取了应收账款明细汇总表后,确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大,A助理决定请Q公司不负责应收账款工作的财务人员协助工作。具体步骤为:A助理亲自填写询证函;交Q公司财务人员帮助盖章并复印;财务人员将复印件交A助理作为工作底稿,原件由财务人员帮助装入信封,书写地址等并寄发。
   资料二:A助理在函证Q公司的应收账款时,采用了积极式与消极式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此地址”为理由退回Q公司;(2)Q公司告知A助理:客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向我公司作出答复,我公司已将邮件转发给贵所;经查,寄发给乙公司的函件是一封消极式函件;(3)丙公司将积极式函证复函直接寄到Q公司,要求Q公司转交会计师事务所,Q公司收到复函后,在没有拆封的情况下,将复函转交给了A助理;(4)由A助理寄发给客户丁公司的积极式询证函在预期的时间内未接到回复,此时距原定的审计开始日只有月余时间;(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函,此时距审计结束日尚有1周时间;(6)寄发给80家客户的80封消极式询证函除了戌公司外,至审计结束日均未收到复函。戌公司复函声称拒绝偿还所函证的 30万元货款,理由是Q公司拖欠Z公司30万元材料款,而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。
   要求:
   (1)针对资料一,请指出其函证过程中存在的问题。
   (2)针对资料二,请针对每种情况,指出注册会计师应当采取的后续措施。

选项

答案(1) 函证中存在的问题: ①未对应收账款明细汇总表进行必要的核对(获取工作底稿的基本要求); ②A助理对函证过程的控制不够。为了提高工作效率,审计人员可以利用被审计单位的人员协助工作,但为了避免询证函的内容被更改,或询证函未寄出,审计人员必须做到真正控制函证的过程。在粘贴信封时,对函证内容、地址等事项重新核对;由审计人员亲自寄发询证函等。 (2) 根据具体情况,注册会计师应分别采取的措施如下: 就情况(1),应与Q公司核对甲公司的名称地址,如原询证函名称、地址均正确,应要求Q公司作出解释,如原询证函名称、地址不正确,可重新寄发信件; 就情况(2),应要求乙公司尽快寄出回函原件; 就情况(3),应要求丙公司按照询证函中写明的地址另发回函,并直接将回函寄给 ABC会计师事务所; 就情况(4),应要求助理人员立即寄发第二封询证函。 就情况(5),应检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、Q公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等加以证实; 就情况(6),应提醒Q公司及时作出处理,早日解决纠纷,并进行相应的会计处理。

解析
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