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  3. 奥拓股份有限公司(以下简称称奥拓公司)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×13年12月31日，奥拓公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成

奥拓股份有限公司(以下简称称奥拓公司)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×13年12月31日，奥拓公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成

admin2015-08-06  52
问题     奥拓股份有限公司(以下简称称奥拓公司)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×13年12月31日，奥拓公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：
    ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，该不可撤销合同系奥拓公司于2×13年10月18日与乙公司签订。合同约定由奥拓公司于2×14年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格(不含增值税)为每件1．2万元。奥拓公司于2×14年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。其余A产品未签订销售合同。A产品2×13年12月31日的市场价格(不含增值税)为每件1．1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0．15万元。另外奥拓公司又于2×14年4月6日销售A产品400件，市场销售价格(不含增值税)为每件1．2万元。货款均已收到。
    ②B配件2800套，每套成本为0．7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2×13年12月31日的市场价格为每套0．6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0．2万元。
    ③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2×13年12月31日的市场价格为每套2．6万元。D产品2×13年12月31日的市场价格(不含增值税)为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0．8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0．4万元。D产品是奥拓公司2×13年新开发的产品。2×13年1月1日，奥拓公司存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2×13年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。奥拓公司按单项存货，按年计提跌价准备。
    要求：
计算奥拓公司2×13年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
选项
答案①A产品：有合同部分，可变现净值＝2000×(1．2－0．15)＝2100(万元)，成本为2000万元，故该部分不需计提跌价准备；无合同部分，可变现净值＝1000×(1．1－0．15)＝950(万元)，成本为1000万元，故2×13年12月31日A产品应有的存货跌价准备余额为50万元(1000－950)。计提跌价准备前已有的跌价准备余额为15万元(45－30)，所以2×13年12月31日A产品应计提存货跌价准备35万元(50－15)。 借：资产减值损失 35 贷：存货跌价准备——A产品 35 ②B配件：其组装的A产品的可变现净值＝2800×(1．1－0．15)＝2660(万元)，A产品的成本＝2800×(0．7＋0．2)＝2520(万元)，因为A产品可变现净值高于其成本，所以B配件未发生减值，不计提存货跌价准备。 ③C配件：D产品的成本1200×(3＋0．8)＝4560(万元)，D产品的可变现净值＝1200×(4－0．4)＝4320(万元)，D产品的成本大于可变现净值，因此C配件应以可变现净值计量。C配件的可变现净值＝1200×(4－0．8－0．4)＝3360(万元)，C配件的成本为3600万元，所以2×13年12月31日C配件应有的存货跌价准备余额＝3600－3360＝240(万元)。因C配件的存货跌价准备期初余额为0，所以当期应计提存货跌价准备240万元。 借：资产减值损失 240 贷：存货跌价准备——C配件 240
解析
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