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甲公司是一家上市公司,仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。 (1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公
甲公司是一家上市公司,仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。 (1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公
admin
2013-02-14
34
问题
甲公司是一家上市公司,仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。
(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公司销售了其中的20件.年末该批存货可变现净值为140万元。201 2年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。2013年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
要求:根据上述资料,回答下列各题。
2013年关于内部存货交易的抵消处理中,对资产项目的影响额为( )万元。
选项
A、-7.5
B、7.5
C、0
D、2.5
答案
C
解析
2013年的抵消分录:
抵消年初数的影响
借:未分配利润一年初 40
贷:营业成本 40
借:存货一存货跌价准备 30
贷:未分配利润一年初 30
借:递延所得税资产 (17.5-1 5)2.5
贷:未分配利润一年初 2.5
抵消本期数的影响
借:营业成本 30
贷:存货 30
借:营业成本 (30×10/40)7.5
贷:存货一存货跌价准备 7.5
2013年末集团角度存货成本60万元,可变现净值为45万元,应计提存货跌价准备15万元。2013年子公司存货成本90万元,可变现净值为45万元,存货跌价准备的余额应为45万元,已有余额22.5(30-7.5)万元,故应计提存货跌价准备22.5万元。
借:存货一存货跌价准备 (22.5-1 5)7.5
贷:资产减值损失 7.5
2013年初集团角度递延所得税资产期初余额10万元,期末余额=(90-45)×25%=11.25(万元),本期递延所得税资产发生额为1.25万元。
2013年初子公司递延所得税资产期初余额7.5万元,期末余额=(90-45)X 25%=11.25(万元),本期递延所得税资产发生额3.75万元。
借:所得税费用 (3.75-1.25)2.5
贷:递延所得税资产 2.5
对资产项目的影响额=30+2.5-30-7.5+7.5—2.5=0(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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