甲股份有限公司2012年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2012年年末发现如下差错： ①2012年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为

admin2016-03-15 24

问题甲股份有限公司2012年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2012年年末发现如下差错：
①2012年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年末已提折旧600元，计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年末该批低值易耗品已被管理部门领用50％。
②2011年3月5日购入的一项专利权，价款20000元，会计和税法规定的摊销期均为20年，但2012年未予摊销。
③2011年11月7日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2011年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2012年应纳税所得额。
要求：编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)。

选项

答案会计差错更正的会计分录： ①借：低值易耗品 6000 贷：固定资产 6000 借：累计折旧 600 贷：管理费用 600 借：管理费用 3000 贷：低值易耗品 3000 ②借：管理费用 1000 贷：累计摊销 1000 ③借：以前年度损益调整 250000 贷：库存商品 250000 借：应交税费——应交所得税 62500 贷：以前年度损益调整 62500 借：利润分配——未分配利润 187500 贷：以前年度损益调整 187500 借：盈余公积 18750 贷：利润分配——未分配利润 18750

解析

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以现金、非现金资产两种方式的组合清偿某项债务时,债权人重组债权的账面价值与收到的现金、受让的非现金资产的账面价值,以及已提减值准备的差额作为债务重组损失。()

下列关于固定资产的确认与初始计量的说法中,正确的是()。

一般纳税企业采购货物支付的增值税额,均不构成货物的成本。()

下列各项中,需要在财务报表附注中披露的内容是()。

下列有关上市公司在其资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于非调整事项的有()。

下列关于存货初始计量的说法中,不正确的是()。

下列关于存货可变现净值的说法中,正确的有()。

确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有()。

“有神”之脉象主要是指：

从国际贸易支付工具的角度讲，票据主要包括(　　)。

期转现使买卖双方在确定期货平仓价格的同时，也确定了相应的现货买卖价格。()

某银行业从业人员在向客户销售理财产品时，故意混淆预期收益率与保证收益率的概念，并口头保证该产品肯定能够达到预期收益率。此行为违反了从业人员职业操守中的()。

生态学谬论：根据整体的分析结果去推断个体，认为个体具有整体的特征与属性。根据这个定义，下列不属于生态学谬论的是()。

光纤通信中使用的复用方式是(56)。E1载波把32个信道按(57)方式复用在一条2.048Mbit/s的高速信道上，每条话音信道的数据速率是(58)。

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以现金、非现金资产两种方式的组合清偿某项债务时,债权人重组债权的账面价值与收到的现金、受让的非现金资产的账面价值,以及已提减值准备的差额作为债务重组损失。()

下列关于固定资产的确认与初始计量的说法中,正确的是()。

一般纳税企业采购货物支付的增值税额,均不构成货物的成本。()

下列各项中,需要在财务报表附注中披露的内容是()。

下列有关上市公司在其资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于非调整事项的有()。

下列关于存货初始计量的说法中,不正确的是()。

下列关于存货可变现净值的说法中,正确的有()。

确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有()。

“有神”之脉象主要是指：

从国际贸易支付工具的角度讲，票据主要包括( )。

期转现使买卖双方在确定期货平仓价格的同时，也确定了相应的现货买卖价格。()

某银行业从业人员在向客户销售理财产品时，故意混淆预期收益率与保证收益率的概念，并口头保证该产品肯定能够达到预期收益率。此行为违反了从业人员职业操守中的()。

生态学谬论：根据整体的分析结果去推断个体，认为个体具有整体的特征与属性。根据这个定义，下列不属于生态学谬论的是()。

光纤通信中使用的复用方式是(56)。E1载波把32个信道按(57)方式复用在一条2.048Mbit/s的高速信道上，每条话音信道的数据速率是(58)。

使用VC6打开考生文件夹下的源程序文件modi3．cpp，其中定义了用于表示雇员的Employee类，但类Employee的定义并不完整。请按要求完成下列操作，将类CEmployee的定义补充完成。(1)定义私有数据成员name、street、c

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从国际贸易支付工具的角度讲，票据主要包括(　　)。