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  3. 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分

乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分

admin2012-03-26  27
问题 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
(1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1.73万元，2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
   (2)经计算实际年利率为5%。
   要求：
编制乙公司各年有关的会计分录。(以元列示，计算结果保留整数)
选项
答案乙公司有关该项投资的会计分录如下： ①取得持有至到期投资时： 借：持有至到期投资——成本 5000000 ——利息调整 177300 贷：银行存款 5177300 ②20×7年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资——利息调整 41135 投资收益 258865 ③20×8年1月1日收到20×7年度的债券利息时： 借：银行存款 300000 贷：应收利息 300000 20×8年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资——利息调整 43192 投资收益 256808 ④20×9年1月1日收到20×8年度的债券利息时： 借：银行存款 300000 贷：应收利息 300000 20×9年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资——利息调整 45351 投资收益 254649 ⑤2×10年1月1日收到20×9年度的债券利息时： 借：银行存款 300000 贷：应收利息 300000 2×10年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资——利息调整 47622 投资收益 252378 ⑥2×11年1月1日到期兑付并收回2×10年度利息时： 借：银行存款 5300000 贷：持有至到期投资——成本 5000000 应收利息 300000
解析
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