发生的有关固定资产和投资性房地产有关的业务如下:甲企业为增值税一般纳税人,2009—2012年有关固定资产等的业务如下: (1)2009年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下:2009~1月1日,购入工程用专项物资2000万元,增

admin2013-12-05  30

问题 发生的有关固定资产和投资性房地产有关的业务如下:甲企业为增值税一般纳税人,2009—2012年有关固定资产等的业务如下:
    (1)2009年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下:2009~1月1日,购入工程用专项物资2000万元,增值税税额为340万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼;在建设工程中,领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为200万元,税务部门核定的计税价格为300万元,增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为100万元,应负担的增值税税额为17万元,2009年1月~2010年12月底,应付工程人员工资200万元,用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程,2009年1月1日,取得一项2年期专门借款2000万元,借款实际年利率10%,利息每年年末支付,建设期间的利息均能资本化。2010年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态。
    (2)该项办公楼的预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,按照直线法计提折旧。
    (3)2011年6月30日由于公司转产,将该办公楼出租,租赁期间为1.5年,年租金为150万元;由于该地区存在房地产活跃市场,该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量,2011年6月30目的公允价值为3500万元;2011年12月31日的公允价值为3700万元。
    (4)2012年底,甲公司将该办公楼收回,将其出售,出售取得价款3800万元,已存入银行。
    要求:根据上述资料,不考虑除增值税以外的其他税费,回答下列问题。(金额单位用万元表示)
2011年6月30转为投资性房地产的入账价值为(     )万元。

选项 A、3500
B、3400
C、3300
D、3200

答案A

解析 该办公楼按照转换日的公允价值3500入账。
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