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甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下: (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元,坏账准备余额10.75万元; (2) 12月5日,向乙公司销售产品105件,单价1万元,增值税税
甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下: (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元,坏账准备余额10.75万元; (2) 12月5日,向乙公司销售产品105件,单价1万元,增值税税
admin
2009-02-15
40
问题
甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下:
(1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元,坏账准备余额10.75万元;
(2) 12月5日,向乙公司销售产品105件,单价1万元,增值税税率17%,单位销售成本 0.8万元,未收款;
(3) 12月25日,因产品质量原因,乙公司要求退回本月5日购买的5件商品,甲公司同意乙公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,甲公司收到乙公司退回的商品;
(4) 12月26日发生坏账损失2万元;
(5) 12月28日收回前期已确认的坏账1万元,存入银行;
(6) 2004年年末计提坏账准备。
要求:根据上述资料,编制有关业务的会计分录(答案中的金额单位以万元表示)。
选项
答案
(1) 12月5日销售商品时: 借:应收账款 122.85 贷:主营业务收入 105 应交税金——应交增值税(销项税额) 17.85 借:主营业务成本 84 贷:库存商品 84 (2) 12月25日收到B公司退回的商品时: 借:主营业务收入 5 应交税金——应交增值税(销项税额) 0.85 贷:应收账款 5.85 借:库存商品 4 贷:主营业务成本 4 (3) 12月26日发生坏账时: 借:坏账准备 2 贷:应收账款 2 (4) 12月28日发生坏账回收时: 借:应收账款 1 贷:坏账准备 1 借:银行存款 1 贷:应收账款 1 (5) 2004年年末计提坏账准备: 2004年12月31日应收账款余额=215+122.85-5.85-2+1-1=330(万元) 计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=10.75-2+1=9.75(万元) 2004年坏账准备计提数=330×5%-9.75=6.75(万元) 借:管理费用 6.75 贷:坏账准备 6.75
解析
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