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华联公司为综合性百货公司,销售商品全部采用现金结箅方式,商品销售价格中均不含增值税额。2012年一2013年度,华联公司发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年2月1日,华联公司与金山公司签订商品委托代销合同。委托代销合同约定,采用视同买断方式进行
华联公司为综合性百货公司,销售商品全部采用现金结箅方式,商品销售价格中均不含增值税额。2012年一2013年度,华联公司发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年2月1日,华联公司与金山公司签订商品委托代销合同。委托代销合同约定,采用视同买断方式进行
admin
2013-02-14
40
问题
华联公司为综合性百货公司,销售商品全部采用现金结箅方式,商品销售价格中均不含增值税额。2012年一2013年度,华联公司发生的有关交易或事项如下。
(1)2013年2月1日,华联公司与金山公司签订商品委托代销合同。委托代销合同约定,采用视同买断方式进行代销,如果金山公司因为代销华联公司商品出现亏损时。可以要求华联公司进行相应的补偿,金山公司代销A型电子设备200台。华联公司规定该商品每台销售价格为20万元,每台臼销售成本为12万元。至12月31日,华联公司向金山公司发出200台A型电子设备,收到金山公司寄来的代销清单上注明已销售120台A型电子设备。
(2)2013年5月10日,华联公司向西山公司销售一批商品,销售总额为6000万元。该批已售商品的成本为4200万元。根据与西山公司签订的销售合同,西山公司从华联公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。假定华联公司根据以往的经验.估计该批商品的退货率约为10%。退货期满日,西山公司实际退回率为8%。
(3)2013年11月1日,华联公司与北方公司签订销售合同。合同规定,华联公司向北方公司销售1000件商品,每件商品销售价格为5万元(该价格是按照公允价值达成的),每件商品成本为3.5万元。同时合同约定华联公司应于2014年3月31日按每件5.5万元购同全部商品。华联公司丁当日向北方公司开具增值税专用发票,商品已发出。
(4)2012年1月1日,华联公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:凡是办理积分卡的客户在华联公司消费一定金额时,华联公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买华联公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起2年内有效,过期作废。2012年度,华联公司销售各类商品共计1000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)。授予客户奖励积分共计1000万分。2012年度客户使用奖励积分共计600万分。2012年末,华联公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。
2013年度,华联公司销售各类商品共计2000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),授予客户奖励积分共计2000万分。2013年度客户使用奖励积分共计1100万分(其中200万分的使用为2012年授予奖励积分,其余全部过期作废;900万分的使用为2013年度授予奖励积分)。2013年末,华联公司估计2013年度授予的奖励积分将有90%在2年内使用。销售成本率为80%。假定不考虑积分兑换产品的成本。
(5)华联公司采用分期收款方式销售商品给双星公司,2013年1月10日发出商品1000件,价款总计500万元(不含增值税),销售成本率为80%。合同约定当日支付40%的合同价款,余款分3年于每年12月31日支付,该笔价款的公允价值是450万元。假定华联公司在合同签订当日开出增值税专用发票,收取增值税税额85万元,折现率为9.5%。
根据上述资料,回答下列各题。
事项(5),华联公司2013年年末“未实现融资收益”科目余额为( )万元。
选项
A、23.75
B、92.25
C、26.25
D、16.66
答案
C
解析
根据企业会计准则的规定,合同或协议价款的收取采用分期收款方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销。本题华联公司账务处理如下:
借:长期应收款 300
银行存款 (500×40%+85)285
贷:主营业务收入 450
未实现融资收益 50
应交税费一应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 (500×80%)400
贷:库存商品 400
2013年应当分摊的未实现融资收益金额=(300-50)×9.5%=23.75(万元)
借:未实现融资收益 23.75
贷:财务费用 23.75
所以2013年末“未实现融资收益”科目余额=50-23.75=26.25(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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