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  3. 时雨股份有限公司为增值税—般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，该公司2010年12月31日有关科目的余额及该公司2010年12月31日资产负债表如下表所示： 时雨公司2011年发生下列有关经济业务： (1)销售产品—批，销售价款2100

时雨股份有限公司为增值税—般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，该公司2010年12月31日有关科目的余额及该公司2010年12月31日资产负债表如下表所示： 时雨公司2011年发生下列有关经济业务： (1)销售产品—批，销售价款2100

admin2011-05-15  40
问题 时雨股份有限公司为增值税—般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为25％，该公司2010年12月31日有关科目的余额及该公司2010年12月31日资产负债表如下表所示：



时雨公司2011年发生下列有关经济业务：
(1)销售产品—批，销售价款2100000元，增值税税额357000元，销售产品的实际成本1260000元，货款银行已收妥。
(2)销售产品—批，销售价款900000元，销项税额153000元，该批产品实际成本540000元，产品已发出，货款未收到。
(3)将到期的—张面值为600000元的无息商业汇票交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单—联。另外收到应收账款153000元。两笔款项银行已收妥。
(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值300000元。
(5)从银行借入3年期借款1200000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
(6)被投资单位宣告并发放现金股利90000元，该项投资采用成本法核算。双方企业均为我国境内居民企业，本年收到90000元存入银行。
(7)购人原材料—批，用银行存款支付货款450000元，增值税税额为76500元，材料未到。
(8)收到原材料—批，实际成本300000元，计划成本285000元，材料已验收入库，货款已支付。
(9)用银行存款支付产品展览费、广告费60000元。
(10)采用商业汇票方式销售产品—批，价款750000元，增值税税额为127500元，已收到商业承兑汇票。产品实际成本450000元。
(11)公司以不附追索权方式将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为60000元。
(12)购入材料价款299400元，增值税税额50898元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格300000元。货款已支付。
(13)将账面成本为45000元的交易性金融资产投资出售，售价49500元，款项已收到，未发生公允价值变动。
(14)购入不需安装的生产经营用设备1台，取得增值税专用发票上注明的价款为256410元，增值税为43590元，另支付运杂费3000元。全部款项以银行存款支付。设备已交付使用。
(15)购人建造厂房用工程物资—批，价税450000元，已用银行存款支付。
(16)应付土地增值税300000元。
(17)达到预定可使用状态前的长期借款利息450000元(符合资本化条件)。该项借款本息未付。
(18)偿还长期借款本金3000000元。
(19)归还短期借款本金750000元，利息37500元，已计提37500元。
(20)报废1台机床，原价600000元，已提折旧540000元，清理费用1500元，残值收入2400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
(21)出售—台不需用设备，收到价款900000元，该设备原价1200000元，已提折旧450000元，清理完毕。假定不考虑增值税。
(22)分配应支付的职工工资1500000元，其中生产人员工资825000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资45000元，在建工程人员工资600000元。
(23)通过银行存款支付工资1500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资600000元。
(24)计提职工社会保险费和住房公积金210000元，其中生产工人为115500元，车间管理人员为4200元，行政管理部门为6300元，在建工程人员的为84000元。
(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合资本化条件的长期借款利息30000元(到期—次还本付息)。
(26)基本生产领用原材料，计划成本2100000元；领用低值易耗品，计划成本150000元，采用—次摊销法摊销，结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5％。
(27)摊销无形资产180000元；摊销应计人管理费用的长期待摊费用30000元；摊销应计入制造费用的长期待摊费用270000元。
(28)计提固定资产折旧300000元，其中车间计提240000元，企业行政部门计提60000元。
(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初、期末在产品成本为零。
(30)按应收账款余额0．3％计提坏账准备，应收票据等其他应收款项不需要计提坏账准备。
(31)以银行存款支付企业生产车间发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出90000元。
(32)销售产品应缴纳的教育费附加为6000元。
(33)提取现金150000元用于支付日常办公费。
(34)用银行存款缴纳增值税343590元，教育费附加6000元，缴纳所得税291267元。
(35)年末交易性金融资产的公允价值120000元。
(36)投资性房地产的公允价值为180000元。
(37)结转本期已销产品的销售成本。
(38)将各损益类科目余额转入本年利润。
(39)计算并结转应交所得税，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，不考虑2011年纳税调整项目。
(40)按照净利润的10％提取法定盈余公积，分配普通股现金股利96647．55元。
(41)结转本年利润，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
(42)某—在建工程项目完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值4200000元。
要求：
编制时雨股份有限公司2011年度现金流量表和补充资料；
选项
答案编制时雨股份有限公司2011年度现金流量表和补充资料 [*] [*] 补充资料： [*]
解析 计算过程：
①销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费(应交增值税-销项税额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=3750000+(357000+153000+127500)+(738000-138000)+(897300-1794600)-2700-60000=4027500(元)
②购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费(应交增值税—进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额—预付账款年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=2250000+(76500+50898+43590)+(7724100-7740000)+(600000-300000)+(2861400-2861400)+(300000-300000)-(825000+30000+115500+4200)-240000-270000=1220388(元)
③支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]=900000+126000+(330000-540000)-(0-84000)=900000(元)
④支付的各项税费=营业税金及附加+应交税费(应交增值税-已交税金)+已交所得税费=6000+343590+291267=640857(元)
⑤支付其他与经营活动有关的现金=支付其他销售费用+支付其他管理费用=60000+90000+150000=300000(元)
⑥收回投资收到的现金=出售交易性金融资产等投资实际收到现金=49500元
⑦取得投资收益所收到的现金=收到的现金股利=90000元
⑧处置固定资产收回的现金净额=(2400-1500)+900000=900900(元)
⑨购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=(256410+3000+450000)+600000=1309410(元)
⑩取得借款所收到的现金=1200000(元)偿还债务支付的现金=3000000+750000=3750000(元)。偿还利息支付的现金=37500(元)
补充资料
①资产减值损失=2700(元)
②固定资产折旧=300000(元)
③无形资产摊销=180000(元)
④长期待摊费用的摊销=300000(元)
⑤处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)=-150000(元)
⑥固定资产报废损失(收益以“—”号填列)=59100(元)
⑦财务费用(收益以“—”号填列)=124500-60000=64500(元)
⑧投资损失(收益以“—”号填列)=-94500(元)
⑨存货的减少(增加以“—”号填列)=7740000-7724100=15900(元)
⑩经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列)=[900000-(1794600+5400)]+(738000-138000)=-300000(元)
经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列)=(300000-600000)+(2861400-2861400)+(540000-84000-330000)+(474180-300000-109800)=-109620(元)
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