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  3. 甲公司所得税税率为25％。2011年和2012年有关投资业务如下： (1)2011年1月2日。甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款4000万元向A公司购买其所持有的乙公司90％股权；工商变更登记手续亦于2011年7月1日

甲公司所得税税率为25％。2011年和2012年有关投资业务如下： (1)2011年1月2日。甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款4000万元向A公司购买其所持有的乙公司90％股权；工商变更登记手续亦于2011年7月1日

admin2011-05-15  48
问题 甲公司所得税税率为25％。2011年和2012年有关投资业务如下：
(1)2011年1月2日。甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款4000万元向A公司购买其所持有的乙公司90％股权；工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。当日取得控制权，且按照税法规定该项合并为应税合并(假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联关系)。
(2)乙公司可辨认净资产的公允价值为4300万元。包括乙公司—栋办公楼评估增值200万元和应收账款评估减值100。万元。乙公司办公楼预计使用15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2011年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。
(3)自甲公司2011年1月2日取得乙公司90％股权起到2011年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润500万元；除实现净损益外，乙。公司未发生其他所有者权益项目的变动，乙公司未分配现金股利。
(4)乙公司2012年1月1日至2012年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润700万元，其他综合收益增加60万元，分配现金股利90万元。
(5)2012年12月31日，甲公司将其持有对乙公司股权的9％对外出售，取得价款900万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列说法中正确的有(   )。
选项 A、购买日取得乙公司90％股权时形成的商誉为130万元
B、购买日将子公司账面价值调整为公允价值确认资本公积100万元。
C、乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为4900万元
D、乙公司自购买日开始持续计算的至2012年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为5530万元
E、甲公司2012年12月31日出售乙公司股权个别报表确认投资收益为540万元
答案A,B,D,E
解析 选项A，购买日取得乙公司股权时形成的商誉=4000-4300×90％=130(万元)；选项B，购买日合并报表的抵消分录：
借：固定资产            200
      贷：资本公积                100
      应收账款                    100
选项C，乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=4300+500-200／10+100=4880(万元)；选项D，乙公司自购买日开始持续计算的至2012年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=4880+700-200／10+60-90=5530(万元)；选项E，甲公司2012年6月30日出售乙公司股权的投资收益=900-4000×9％=540(万元)。
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