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位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于1998年，2000年获利。2004年各季度应纳税所得额申报数额如下： 第一季度累计90万元 第二季度累计160万元 第三季度累计210万元 全年累计320万元 2004年年终汇算清

admin2013-06-11  31
问题 位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于1998年，2000年获利。2004年各季度应纳税所得额申报数额如下：
   第一季度累计90万元
   第二季度累计160万元
   第三季度累计210万元
   全年累计320万元
   2004年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。
   (1)全年工资总额为280万元，已按14%计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。
   (2)2002年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为5年，残值率为10%)。
   (3)向非关联企业开业赞助5万元。
   (4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2 100万元)。
   (5)通过民政部门向灾区捐款20万元，向国外某慈善机构捐款10万元。
   (6)设在经济特区的销售分公司取得利润80万元(特区地方附加税免征)。
   要求：
   (1)根据上述资料分析并计算该公司2004年度各季预缴企业所得税和地方附加税。
   (2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)
选项
答案(1)外商投资企业和外国企业所得税实行按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。沿海经济开放区的生产企业适用24%税率，2004年为减半征税期。 1)第一季度预缴企业所得税＝(90×24%÷2)万元＝10.9万元 2)第二季度预缴企业所得税＝[(160-90)×24%÷2]万元＝8.4万元 3)第三季度预缴企业所得税＝[(210-160)×24%÷2]万元＝6万元 4)第四季度预缴企业所得税＝[(320-210)×24%÷2]万元＝13.2万元 全年共预缴企业所得税＝(10.8+8.
解析
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