某制药公司2001年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元)、财务费用128万元、管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏

admin2009-02-15 60

问题某制药公司2001年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元)、财务费用128万元、管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金)；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元(含关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为5‰；公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠)、地方所得税税率3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为 35%、30%。
根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

选项 A、170.4
B、171
C、200.4
D、201

答案D

解析扣除的业务招待费＝1500元×5‰+(5800+200-1500)万元×3‰=21万元
扣除的广告费=(5800+200)万元×8%=480万元扣除的业务宣传费=(5800+200)万元×5‰＝30万元
3项费用中，业务招待费、业务宣传费实际发生额均大于扣除标准，应根据标准扣除；广告费实际发生额小于扣除标准，应根据实际发生额扣除。扣除总额＝21万元+150万元+30万元＝201万元

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