长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。2015年12月31日,长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该办公楼的账面原值为3 000万元,已计提折旧600万元,未计提

admin2020-07-04  33

问题 长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。2015年12月31日,长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该办公楼的账面原值为3 000万元,已计提折旧600万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为10年,长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0,税法计提折旧的方法、年限和预计净残值,与会计一致。转换日该办公楼的公允价值为2 500万元。则下列有关该事项的说法中正确的有(    )。

选项 A、2015年年末该投资性房地产形成可抵扣暂时性差异100万元
B、2015年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异100万元
C、转换日该项交易应确认递延所得税负债25万元
D、转换日该项交易应确认其他综合收益100万元

答案B,C

解析 2015年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为2500万元;投资性房地产的计税基础=3 000-600=2 400(万元);形成应纳税暂时性差异100万元,应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元),应确认其他综合收益=[2 500-(3 000-600)]× (1-25%)=75(万元)。相关分录如下:
借:投资性房地产──成本    2 500
累计折旧    600
贷:固定资产    3 000
其他综合收益    100
借:其他综合收益(100×25%)    25
贷:递延所得税负债    25
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