某生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下业务：①销售自有知识产权的软件一套，取得不含税销售收入120万元，同时收取为使该软件能够有效运转的培训费、实施费等共计20万元，该软件已经交付对方使用；②上述销售的软件使用年限为10年，约定每年收取服务

admin2017-11-20 22

问题某生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下业务：①销售自有知识产权的软件一套，取得不含税销售收入120万元，同时收取为使该软件能够有效运转的培训费、实施费等共计20万元，该软件已经交付对方使用；②上述销售的软件使用年限为10年，约定每年收取服务费4．8万元，当月已收取本月服务费，并开具相应发票。该企业软件开发产品对应的当月进项税额累计为10万元，上月留抵税额4万元，请计算该企业2010年10月应缴纳的流转税税额。

选项

答案应缴纳增值税销项税额：[120+20／(1+0．1 7)]×0．17=23．31(万元) 可抵扣进项税额：10+4=14(万元) 当月应纳增值税：23．31—14=9．31(万元) 销售软件产品享受即征即退政策。营业税：4．8×0．05=0．24(万元)

解析纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

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