李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业)，双方出资比例5：5。2017年年初，李先生向其主管税务机关报送了2016年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2016年度的主营业务收

admin2017-11-30 34

问题李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业)，双方出资比例5：5。2017年年初，李先生向其主管税务机关报送了2016年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2016年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，税金及附加4万元。销售费用5．5万元，管理费用8．5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：
(1)合伙企业在2016年给每位合伙人支付工资60000元，计入了相关成本费用中。
(2)合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利8000元，计入了管理费用中。
(3)期间费用账户列支广告费2．5万元和业务宣传费0．5万元，业务招待费1．6万元。
(4)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利。
(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元。
(6)李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2016年的租赁费共3000元，已计入营业成本。
(7)李先生在B市另有乙合伙企业，分得2016年度利润6万元，经税务机关审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费。

选项

答案广告费、业务宣传费扣除限额=70×15％=10．5(万元) 实际发生的广告费和业务宣传费=2．5+0．5=3(万元)，准予据实扣除业务招待费扣除限额=70×0．5％=0．35(万元)<1．6×60％=0．96(万元)，可以扣除0．35万元合计金额=3+0．35=3．35(万元)。

解析

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