假设A公司为一上市公司，20X2年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从20X2年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元／股的价格购买100股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为15元。从授予日起的三年时间内，

admin2013-07-21 67

问题假设A公司为一上市公司，20X2年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从20X2年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元／股的价格购买100股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为15元。从授予日起的三年时间内，共有45名职员离开A公司。假没全部155名职员都在20X5年12月31日行权，A公司股份面值为1元，行权日的公允价值为10元。按照会计准则相关规定，回答下列问题。
职工行权时，A公司的账务处理

选项

答案借：银行存款 62000 资本公积——其他资本公积 232500 贷：股本 15500 资本公积——股本溢价 279000

解析按照税法规定，企业所得税处理为：
企业所得税税前扣除金额=(职工实际行权时该股票的公允价格-职工实际支付价格)×行权数量
即：(10-4)×155×100=93000(元)
A公司可以在职工实际行权时，允许当年在企业所得税税前扣除93000元。
上述处理也体现出：当税法与会计规定出现差异时，按照税法规定计算纳税的处理原则。

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